Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov

Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov mnohým ľuďom výrazne predražuje život. Táto spotrebná daň išla na Slovensku hore najmä z dôvodu vstupu krajiny do Európskej Únie. Slovensko muselo počas svojho pristupovania zaviesť do svojej legislatívy vyššie spotrebné dane na tabak a výrobky z neho.

Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov vychádza zo zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov. Pod tabakovým výrobkom zákon chápe cigarety, cigary, cigarky a samotný tabak.

Spotrebná daň z cigariet

Spotrebná daň z cigariet sa skladá z dvoch zložiek:

  • špecifická časť dane
  • percentuálna časť dane

Pri špecifickej časti spotrebnej dane z cigariet dochádza k zdaňovaniu jednotlivých kusov cigariet. Ide o priame zdanenie tabakového povrazca. Konečná špecifická časť dane z cigariet sa vypočíta vynásobením počtu cigariet v spotrebiteľskom balení špecifickou časťou dane. Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v par. 5 udáva 1,10 Sk za kus cigarety. Spotrebiteľské balenie je zákonom definované ako najmenšie dostupné balenie – tj. klasická cigaretová škatuľka.

Percentuálna časť dane z cigariet má pre spotrebiteľov podobný efekt ako daň z pridanej hodnoty. Vypočítava sa z celého spotrebiteľské balenia. Uvádzaný zákon definuje percentuálnu časť dane z cigariet na úrovni 23 %.

Cigareta, tabakový povrazec, je zákonom obmedzená do dĺžky 90 mm. Do tejto dĺžky sa nezarátava filter ani náustok. Ak cigareta prekročí týchto 90 mm, každý začatý mm sa považuje za ďalšiu cigaretu.

Zdanenie cigár, cigariek a tabaku

Cigary a cigarky sú zdaňované spotrebnými daňami na základe kusov (1,40 Sk/kus). Tabak je zdaňovaný podľa hmotnosti (1350 Sk/kg).

Zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov udáva aj niekoľko výnimiek, kedy sa na tabakové výrobky neuplatňuje spotrebná daň. Väčšinou sa jedná o súkromné dovozy vo veľmi malých množstvách.

Spotrebná daň z minerálnych olejov

Spotrebná daň z minerálnych olejov prešla úpravami pred rokom 2004, teda v období vstupu Slovenska do Európskej Únie. Proces pristupovania k EÚ vyžadoval aj približovanie legislatívy v rámci spotrebných daní. Tu a pri DPH sa Európska Únia snaží maximálne zharmonizovať legislatívne rámce všetkých svojich členských krajín.

Spotrebná daň z minerálnych olejov sa na Slovensku  riadi podľa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja.

Tento zákon rozoznáva niekoľko druhov minerálnych olejov, ktoré sú zaťažené rôznymi spotrebnými daňami. Zákon pozná: motorový benzín, stredný olej, plynový olej, vykurovací olej, skvapalnené plynné uhľovodíky, zemný plyn.

Pri skvapalnených plynných uhľovodíkoch a pri zemnom plyne výška daňovej sadzby závisí aj na spôsobe využitia, a to ako pohonná látka a ako palivo. Všetky dane (okrem plynu) sú udávané na 1000 kg. Pri plyne je základnou jednotkou GJ.

Spotrebná daň

Spotrebná daň patrí medzi dane, o ktorých sa vedie hádam najviac diskusií. Táto daň do veľkej miery ovplyvňuje život človeka. Takmer každý deň odvádzame štátu spotrebné dane, niekto viac, niekto menej – všetko to závisí od spotrebného správania.
Na Slovensku existuje spotrebná daň na minerálneho oleja, vína, piva, liehu a tabakových výrobkov. Áno, pri víne, pive a ostatnom alkohole existujú rozdielne sadzby spotrebnej dane, hoci sa vždy jedná o rovnaké produkty. Politici však vnímajú víno a pivo v inom svetle ako lieh. Vína má podporovať poľnohospodárstvo a pivo zamestnanosť. Ekonómovia navrhujú zaviesť spotrebnú daň na alkohol, ktorá by zaťažovala všetky alkoholické nápoje rovnako, platilo by sa za obsah alkoholu v nápoji.
Spotrebnú daň z minerálneho oleja upravuje zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja. Spotrebnú daň z vína upravuje zákon č. 104/2004 Z. z. o spotrebnej dani z vína. Spotrebnú daň z liehu upravuje zákon č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu a o zmene a doplnení zákona č. 467/2002 Z. z. o výrobe a uvádzaní liehu na trh v znení zákona č. 211/2003. Spotrebnú daň z piva upravuje zákon č. 107/2004 Z. z. o spotrebnej dani z piva. Spotrebnú daň z tabakových výrobkov upravuje zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov.
Zmeny spotrebných daní po vstupe Slovenska do Európskej Únie
Pred vstup do Európskej Únie, pred rokom 2004, muselo Slovensko prijať množstvo legislatívnych opatrení, ktorými sa náš právny systém mal priblížiť tomu európskemu. Na spotrebné dane je v EÚ kladený veľký dôraz. Európska komisia sa snaží zbližovať spotrebné dane medzi jednotlivými krajinami EÚ – spoluvytvára jednotný daňový systém uplatňovaný v rámci celého Spoločenstva.

Daň za psa

Daň za psa patrí medzi miestne dane a vyberá sa na základe zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znp. a Všeobecne záväzného nariadenia o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady č. 189/2007.

Predmetom dane za psa sú všetky psy starší ako 6 mesiacov, ktoré sú chované na území Slovenskej republiky po dobu dlhšiu ako 90 dní. Daň za psa platia ako fyzické osoby, tak aj osoby právnické.

Daňovníkom je podľa vyššie uvedeného zákona majiteľ psa, respektíve jeho držiteľ.

Daň za psa je splatná do 31. januára, a to bez vyrubenia. Daňovník je povinný oznámiť danému úradu, že nadobudol psa spĺňajúceho uvedené podmienky pre zdaňovanie. Jedná sa o kúpu, darovanie či prirodzený posun psa k tomuto veku. Daňovník má povinnosť oznámiť všetky zmeny, ktoré majú vplyv na daň, respektíve jej zmenu. Daňovník musí oznámiť úmrtie psa, jeho eutanáziu, odcudzenie, darovanie, predaj a tak ďalej.

Evidencia psov SR

Každý majiteľ psa je povinný ho prihlásiť do evidencie psov SR. Táto povinnosť platí pre všetkých psov chovaných na území SR po dobu dlhšiu ako 90 dní.

Majiteľovi psa môže byť vyrubená pokuta v zmysle zákona č. 282/2002 Z.z. v prípade, že neuvedie psa do evidencie psov SR.

Každý majiteľ psa môže byť predmetom priestupkového konania v prípade, že neoznámi prípad, kedy pes v jeho vlastníctve niekoho pohryzie.

Výška dane za psa

Výška dane za psa nie je rovnaká vo všetkých mestách a obciach na Slovensku. Každá samospráva si schvaľuje výšku dane za psa samostatne. Daň za psa sa zvyčajne líši pre psov chovaných v bytoch a psov chovaných v rodinných domoch. Majiteľom psov chovaných v bytoch je vymeraná vyššia daň za psa.

Oznámenie platiteľa dane o odvedení dane vyberanej zrážkou

Na tejto stránke nájdete oznámenie o splnení povinnosti zraziť a odviesť daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkovi uvedenému v § 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktoré je platiteľ dane podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov povinný predložiť príslušnému správcovi dane.

Tlačivo na stiahnutie

Oznámenie platiteľa príjmu o odvedení preddavku na daň (zabezpečenia dane)

Na tejto stránke nájdete oznámenie o splnení povinnosti zraziť a odviesť preddavok na daň (zabezpečenie dane) zo zdaniteľných príjmov podľa § 44 ods. 2 až 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktoré je platiteľ príjmu podľa § 44 ods. 3 zákona o dani z príjmov povinný predložiť príslušnému správcovi dane.

Tlačivo na stiahnutie

Žiadosť o ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Na tejto stránke nájdete žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie (rok). Poučenie k tejto žiadosti nájdete na stránke.

Tlačivo na stiahnutie

Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2% zaplatenej dane

Na tejto stránke nájdete tlačivo vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2% zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Poučenie k vyplneniu tohto oznámenia nájdete na stránke.

Tlačivo na stiahnutie

Oznámenie o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 32 ods. 15 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu Európskej únie, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu

Na tejto stránke nájdete tlačivo oznámenia o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 32 ods. 15 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu Európskej únie, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu. Poučenie na vyplnenie oznámenia nájdete tu.

Tlačivo na stiahnutie

Poučenie na vyplnenie oznámenia o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 32 ods. 15 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu Európskej únie, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu

Na tejto stránke nájdete poučenie na vyplnenie oznámenia o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 32 ods. 15 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu Európskej únie, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu.

Tlačivo na stiahnutie

Oznámenie o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 49a ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu EÚ, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu

Na tejto stránke nájdete tlačivo oznámenia o vyplatení, poukázaní alebo pripísaní úrokového príjmu podľa § 49a ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov daňovníkovi členského štátu EÚ, závislého územia členských štátov alebo územia tretieho štátu.

Tlačivo na stiahnutie

Tlačivo – Žiadosť o registráciu právnickej osoby – PO

Na tejto stránke nájdete tlačivo žiadosti o registráciu právnickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Ak potrebujete registrovať fyzickú osobu tlačivo nájdete tu.

Tlačivo na stiahnutie

Tlačivo – Žiadosť o registráciu fyzickej osoby – FO

Na tejto stránke nájdete tlačivo žiadosti o registráciu fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Ak potrebujete registrovať právnickú osobu tlačivo nájdete tu.

Tlačivo na stiahnutie

Vzor – Potvrdenie o podaní hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse

Na tejto stránke nájdete vzor potvrdenia o podaní hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti zníženej o sumy podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse, ktoré podáva zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za celé zdaňovacie obdobie.

Tlačivo na stiahnutie

Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň,o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse

Na tejto stránke nájdete vzor tlačiva – hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti znížených o sumy podľa § 5 odsek 8 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse, ktoré podáva zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za celé zdaňovacie obdobie. Poučenie na vyplnenie tohto tlačiva a potvrdenie o podaní hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti nájdete na stránke.

Tlačivo na stiahnutie

Poučenie na vyplnenie hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň,o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse

Na tejto stránke nájdete poučenie na vyplnenie hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti znížených o sumy podľa § 5 odsek 8 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, o zrazených preddavkoch na daň,o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse, ktoré podáva zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za celé zdaňovacie obdobie.

Tlačivo na stiahnutie

Tlačivo – Daňové priznanie k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre právnické osoby

Na tejto stránke nájdete tlačivo daňového priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre právnické osoby (PO) podľa zákona č. 554/2003 Z.z. o dani z prevodu a prechodu nehnuteľností a o zmene a doplnení zákona č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení zákona č. 238/2000 Z.z, ak daňová povinnosť vznikla od 1.1.2004 do 31.12.2004.

Tlačivo na stiahnutie

Vysvetlivky na vyplnenie priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností podľa  zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 554/2003  Z.z. o dani z prevodu a prechodu nehnuteľností a o zmene a doplnení zákona č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení zákona č. 238/2000 Z.z. nájdete tu.

Tlačivo daňového priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre fyzické osoby (FO) nájdete na stránke.

Tlačivo – Daňové priznanie k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre fyzické osoby

Na tejto stránke nájdete tlačivo daňového priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre fyzické osoby podľa zákona č. 554/2003 Z.z. o dani z prevodu a prechodu nehnuteľností a o zmene a doplnení zákona č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení zákona č. 238/2000 Z.z, ak daňová povinnosť vznikla od 1.1.2004 do 31.12.2004

Tlačivo na stiahnutie

Vysvetlivky na vyplnenie priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností podľa  zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 554/2003  Z.z. o dani z prevodu a prechodu nehnuteľností a o zmene a doplnení zákona č. 36/1967 Zb. o znalcoch a tlmočníkoch v znení zákona č. 238/2000 Z.z. nájdete tu.

Tlačivo daňového priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností pre právnické osoby (PO) nájdete na stránke.

Tlačivo – Daňové priznanie k dani z dedičstva pre fyzické osoby

Na tejto stránke nájdete tlačivo daňového priznania k dani z dedičstva pre fyzické osoby (FO) podľa zákona SNR č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov, ak daňová povinnosť vznikla od 1.4.2002 do 31.12.2003.

Tlačivo na stiahnutie

Vysvetlivky na vyplnenie priznania  k dani  z  dedičstva  podľa zákona č.318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov nájdete tu.

Tlačivo daňového priznania k dani z dedičstva pre právnické osoby nájdete na stránke.

Tlačivo – Daňové priznanie k dani z dedičstva pre právnické osoby

Na tejto stránke nájdete tlačivo daňového priznania k dani z dedičstva pre právnické osoby (PO) podľa zákona SNR č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov, ak daňová povinnosť vznikla od 1.4.2002 do 31.12.2003.

Tlačivo na stiahnutie

Vysvetlivky na vyplnenie priznania  k dani  z  dedičstva  podľa zákona č.318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov nájdete tu

Tlačivo daňového priznania k dani z dedičstva pre fyzické osoby nájdete na stránke.

Vzor – Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby a právnickej osoby

Na tejto stránke nájdete vzor oznámenia daňovníka o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby -typ A a typ B podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a právnickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Tlačivo na stiahnutie

Poučenie k vyplneniu daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – FO – typ A

Na tejto stránke nájdete poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, tlačivo je pre daňovníkov, ktorí majú príjmi len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Potvrdenie o podaní daňového priznania nájdete tu.

Tlačivo na stiahnutie

Potvrdenie o podaní tlačiva prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ

Vzor potvrdenia o podaní tlačiva prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň podľa § 35 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov z týchto príjmov, o zamestnaneckej prémii (§ 32a zákona) a o daňovom bonuse (§ 33 zákona) za uplynulý kalendárny mesiac. Vzor tlačiva na podanie prehľadu o príjmoch nájdete na stránke.

Tlačivo na stiahnutie

Prehľad o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ

Na tejto stránke nájdete tlačivo prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň podľa § 35 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov z vyplatených príjmov, o zamestnaneckej prémii (§ 32a zákona) a o daňovom bonuse (§ 33 zákona) za uplynulý kalendárny mesiac. Poučenie na vyplnenie tohto tlačiva nájdete tu a potvrdenie o jeho podaní na stránke.

Tlačivo na stiahnutie

Poučenie na vypĺňanie prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ

Poučenie na vypĺňanie prehľadu o príjmoch zo závislej činnosti, ktoré jednotlivým zamestnancom vyplatil zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, o zrazených a odvedených preddavkoch na daň podľa § 35 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov z vyplatených príjmov, o zamestnaneckej prémii (§ 32a zákona) a o daňovom bonuse (§ 33 zákona) za uplynulý kalendárny mesiac.

Tlačivo na stiahnutie

Vzor – Potvrdenie o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A

Na tejto stránke nájdete vzor potvrdenia o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A. Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, tlačivo je pre daňovníkov, ktorí majú príjmi len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Tlačivo na stiahnutie

Tlačivo – Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A

Na tejto stránke nájdete tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, tlačivo je pre daňovníkov, ktorí majú príjmi len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Poučenie k vyplnenie a potvrdenie o podaní daňového priznania nájdete tu.

Tlačivo na stiahnutie