Daň z výhry

Cena alebo výhra, ktorá nieje oslobodená od dane sa považuje za zdaniteľný príjem.

Cenou alebo výhrou sa rozumie:

  • Cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny
  • výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania
  • cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou

Ceny a výhry podľa zákona o dani z príjmu patria medzi ostatné príjmy fyzických osôb. Cena alebo výhra, ktorá nieje oslobodená od dane sa považuje za zdaniteľný príjem. Ide o nasledovné taxatívne vymenované ceny a výhry:

  • výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní
  • ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti
  • pokiaľ výhra plynie z vkladov na vkladových knižkách ide o príjem fyzickej osoby z kapitálového majetku

Od dani z príjmov fyzických osôb sú oslobodené:

  • výhry v lotériách a iných obdobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách a obdobné výhry zo zahraničia
  • iné prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej sumu 165,97 Eura za cenu alebo výhru.

Ceny alebo výhry v rámci zdaňovacieho obdobia nie je možné sčítavať, každú cenu alebo výhru treba posudzovať jednotlivo. Cena alebo výhra prevyšujúca sumu 165,97 Euro podlieha zdaneniu v plnej výške.

Zákon o hazardných hrách hazardné hry definuje ako hry, v ktorých hráč po zaplatení vkladu môže získať výhru v peniazoch, veciach alebo právach, a splní herným plánom vopred určené podmienky. Výsledok hazardnej hry závisí od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti. Výsledok okolnosti alebo udalosti, ktorá určuje výsledok hazardnej hry, nesmie byť vopred nikomu známy a nesmie byť nikým ovplyvniteľný a nesmie byť v rozpore s pravidlami hazardnej hry.

Hazardnými hrami sú:

  • lotériové hry:
    • žrebové hry,
    • tomboly,
    • číselné lotérie TIPOS – LOTO, JOKER, LOTO 5 z 35, KENO 10, KLUB KENO, EUROMILIÓNY
    • bingo
    • okamžité lotérie
  • hazardné hry v kasíne
  • stávkové hry – kurzové stávky a dostihové stávky
  • hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných automatov
  • hazardné hry prevádzkované prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi alebo prevádzkové prostredníctvom telekomunikačných zariadení a video hry
  • hazardné hry prevádzkované prostredníctvom internetu
  • kartové hry mimo kasína
  • charitatívne lotérie
  • hry, ktoré nie sú hazardnými hrami podľa predchádzajúcich bodov spĺňajú podmienky definície hazardných hier

Zdanenie výhry na slovensku a zo zahraničia v roku 2010, 2011, 2012

  1. Zrážkovou daňou sú zdaňované peňažné výhry:
    • peňažné výhry z vkladov na vkladových knižkách plynúcich zo zdrojov na území SR
    • peňažné výhry v lotériách a iných obdobných hrách plynúcich zo zdrojov na území SR
    • peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní plynúcich zo zdrojov na území SR
    • peňažné ceny z verejných súťaží a zo súťaží v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže alebo ak ide o súťažiach vybraných usporiadateľom súťaže a ceny zo športových súťaží plynúcich zo zdrojov na území SR

    Podľa zákona o dani z príjmu zrážku dane je povinný vykonať organizátor, prevádzkovateľ alebo usporiadateľ súťaže pri vyplatení alebo pripísaní úhrady v prospech výhercu – daňovníka. Pri zdanení výhry zrážkovou daňou t.j. daň z výhry sa použije sadzba dane pre dané zdaňovacie obdobie podľa zákona o dani príjmov. Aktuálne je pre roky 2010, 2011 a 2012 sadzba dane je vo výške 19%.

    Vykonaním zrážky dane z výhry sa považuje daň za vysporiadanú od 1.1.2011. Za zdaňovacie obdobie 2010 sa daň vybraná zrážkou považovala za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok mohol odpočítať od dane v daňovom priznaní ak sa tak rozhodol.

  2. Prostredníctvom daňového priznania sú zdaňované:
    • výhry z vkladov na vkladových knižkách plynúcich zo zdrojov v zahraničí
    • nepeňažné ceny a výhry bez ohľadu na to či plynú zo zdrojov na území SR alebo v zahraničí (napr. daň z výhry auta)

    Výhry plynúce zo zdrojov v zahraničí a nepeňažné výhry sú zdaňované osobne daňovníkom prostredníctvom daňového priznania a to tak, že daňovník zahrnie tieto príjmy do základu dane resp. čiastkového základu. Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry, súťaže povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry . Hodnotou výhry alebo ceny je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa hry, súťaže alebo žrebovania.

V prípade vecnej výhry, daň z výhry neplatí a daňové priznanie nepodáva výherca – študent, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie, do ktorých patrí aj hodnota vecnej výhry, nepresiahnu 50% sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Pri určovaní miesta – štátu zdanenia v prípade výhry plynúcej zo zdrojov v zahraničí je potrebné vychádzať z uzavretej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s konkrétnym štátom.

Do základu dane resp. čiastkového základu sa zahrňujú len zdaniteľné ceny a výhry znížené o výdavky.

Čo by vás mohlo zaujímať: